上一篇写了500万以下固定资产一次性扣除四个季度季报的例子，今天继续写下年报。同样用上一期的例子，分别用企业会计准则和小企业会计准则。小企业会计准则：例：甲公司在23年12月购入一台机器135.6万，不含税价120万，进项15.6万。甲公司采用折旧一次性扣除。购进时：借:固定资产--机器120                 应交税费--应交增值税--进项税额15.6                 贷：银行/应付账款（这里最好用应付账款过渡）135.6购入固定资产次月提折旧，折旧年限为10年。所以在24年1月会计上开始每月计提折旧1万。24年共提折旧12万。借：制造费用1万   120/10年/12个月  贷：累计折旧1万税务上采用一次性扣除。

税收折旧：做24年汇算：24年税务上一次性扣除120万买股票怎么融资，会计上是12万所以税会差异为 120万（税收） - 12万（会计） = 108万，需纳税调减108万。

图片

 后续年度处理：

会计折旧每年仍为12万，而税收折旧0，因为在24年已经一次性扣除了，需纳税调增12万/年。

做25年的汇算申报表如下：

图片

企业会计准则：购进，提折旧账务处理、申报表与小企业会计准则一致。不同点是企业会计准则需要考虑递延所得税。

暂时性差异计算：24年汇算：2024年税法折旧120万，会计折旧12万，差异108万（应纳税暂时性差异）。假如利润总额为1000万不考虑其他事项。享受一次性税前扣除120-12=108调减

调减后应纳税所得额=1000-108=892

应纳所得税=892*25%=223

递延所得税负债 = 108万 × 25% = 27万。

会计分录：借：所得税费用 27万 贷：递延所得税负债 27万

借：所得税费用223

   贷：应交税费--应交企业所得税223

以上分录也可合并写一个分录

借：所得税费用250

    贷：递延所得税负债 27万

         应交税费--应交企业所得税223

25年汇算：

假如利润总额为900万不考虑其他事项。

会计折旧：折旧每年12万，税收折旧0，每年纳税调增12万。

调增后应纳税所得额=900+12=912

应纳所得税=912*25%=228

递延所得税转回：每年差异减少12万，递延所得税负债转回3万（12万×25%）。借：递延所得税负债3万   贷：所得税费用3万

借：所得税费用228

   贷：应交税费--应交企业所得税228

也可合并写

借：所得税费用225

      递延所得税负债3万

   贷：应交税费--应交企业所得税228

总结：500万以下固定资产（不含不动产）一次性税前扣除买股票怎么融资，只是让先一次性扣除，以后年度要逐年调增的，只是一个时间差，对于企业来说可以减少资金的占用。

本站仅提供存储服务，所有内容均由用户发布，如发现有害或侵权内容，请点击举报。

• 买股票怎么融资